Chi phí được trừ đối với tiền lương khi tính thuế TNDN

Tiền lương  là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, không phải khoản chi nào có tính chất chi lương cũng được trừ. Mời bạn đọc cùng Vinatax tìm hiểu quy định về chi phí được trừ đối với tiền lương khi tính thuế TNDN nhé.

Căn cứ pháp lý

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phurquy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính

Quy định về chi phí được trừ đối với tiền lương

1. Điều kiện để đưa tiền lương vào chi phí được trừ

Để khoản chi tiền lương, thưởng cho người lao động được đưa vào chi phí được trừ cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Thực tế chi trả hoăc có chứng từ thanh toán theo quy định
• Quy định rõ điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ:

+ Hợp đồng lao động

+ Thỏa ước lao động tập thể

+ Quy chế tài chính

+ Quy chế thưởng

2. Không được đưa vào chi phí được trừ các khoản sau:

• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) không phân biệt có hay không tham gia điều hành sản xuất kinh doanh.
• Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
• Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề.

3. Dự phòng quỹ tiền lương

• Để đề phòng những rủi ro trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sẽ trích lập quỹ dự phòng tiền lương để chi trả lương cho Người lao động trong năm sau liền kề.
• Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá  17% quỹ tiền lương thực hiện.
• Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Ví dụ 1: Trong năm 2019, Công ty A phải trả lương cho NLĐ là 70 tỷ VNĐ, trong đó, 60 tỷ chi trong năm 2019, 5 tỷ VNĐ là tiền lương của tháng 13 được chi trong tháng 3/2020. Còn lại 5 tỷ, được chi sau tháng 3/2020

=> Vậy quỹ lương thực hiện năm 2019 là 65 tỷ VNĐ = 60 tỷ VNĐ đã chi trong năm 2019 + 5 tỷ VNĐ chi trong tháng 3/2020

Ví dụ 2: Tiền lương năm 2019 của Công ty B phải trả cho NLĐ là 1 tỷ VNĐ. Trong năm 2019, đã trả 900 triệu VNĐ. Đến thời điểm 31/03/2020 Công ty C mới chi trả tiền lương, tiền công của năm 2020 là 50 triệu đồng

=> Vậy quỹ tiền lương thực hiện đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán = 900 + 50 = 950 triệu VNĐ.

Lưu ý:

• Việc trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp không bị lỗ, nếu bị lỗ thì không được trích đủ 17%.
• Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương mà sau 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp không chi hoặc chi không hết thì vẫn tính vào chi phí được trừ của năm quyết toán. Trường hợp sau 6 tháng (180 ngày) kể từ khi kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp chưa chi hoặc chi không hết thì doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm chi phí năm sau.

Ví dụ 3 : Năm 2019, Công ty C lập dự phòng tiền lương 100 triệu VNĐ, đến 31/3/2020, Công ty chưa chi thì vẫn tính vào chi phí được trừ năm 2019. Đến 30/6/20120, Công ty vẫn chưa chi thì 100 triệu VNĐ này sẽ bị loại khi quyết toán thuế năm 2020.

(Theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC)

Như vậy, bạn đọc đã cùng Vinatax tìm hiểu quy định về chi phí được trừ đối với tiền lương khi tính thuế TNDN. 

—————————————————————————————————————

Nội dung chia sẻ trên đây mang tính chất tham khảo. Bạn đọc căn cứ tình hình thực tế của Công ty mình và quy định pháp luật để thực hiện nhé. Mọi thắc mắc và thông tin chi tiết, vui lòng liên hệ Hotline: 0896 472 479 để được tư vấn, hỗ trợ.