Tùy đặc thù kinh doanh của mỗi doanh nghiệp mà có chế độ sử dụng lao động, khoán hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, không phải người sử dụng lao động và người lao động nào cũng nắm quy định về thuế TNCN đối với các loại hợp đồng lao động. Mời bạn đọc theo dõi bài viết sau của Vinatax để tìm hiểu về thuế TNCN trong các trường hợp này nhé..

I. Căn cứ pháp lý

Bộ Luật Lao động ngày 18/06/2012
Bộ Luật Dân sự ngày 24/11/2015
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫ thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02//2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

Quy định về thuế TNCN đối với các loại hợp đồng lao động

II. Chính sách thuế TNCN đối với các loại hợp đồng lao động

1. Hợp đồng thử việc

Sau thời gian thử việc, nếu:

» NLĐ tiếp tục ký hợp đồng dài hạn, thì thời gian thử việc cũng được khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế luỹ tiến từng phần

» NLĐ không tiếp tục ký HĐLĐ dài hạn

Nếu có mức chi trả từ 02 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả.
Nếu cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN của cá nhân đó.

2. Hợp đồng học việc

Trường hợp học việc:

» Nếu có mức chi trả từ 02 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả.

» Nếu cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN của cá nhân đó

3. Hợp đồng thời vụ dưới 03 tháng

Trường hợp ký hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng

» Nếu có mức chi trả từ 02 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả.

4. Hợp đồng Cộng tác viên

Hợp đồng cộng tác viên là hợp đồng dịch vụ

» Nếu có mức chi trả từ 02 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả

» Nếu cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN của cá nhân đó.

5. Hợp đồng khoán việc

Hợp đồng khoán việc là sự thỏa thuận của hai bên, theo đó bên nhận khoán có nghĩa vụ hoàn thành một công việc nhất định theo yêu cầu của bên giao khoán và sau khi đã hoàn thành phải bàn giao cho bên giao khoán kết quả của công việc đó. Bên giao khoán nhận kết quả công việc và có trách nhiệm trả cho bên nhận khoán tiền công, tiền thù lao đã thỏa thuận.

Có 3 trường hợp có thể gặp

Doanh nghiệp ký hợp đồng với từng người lao động:
Ký hợp đồng với một nhóm người lao động (ký với tất cả thành viên trong nhóm) trong đó có 1 người đại diện nhóm thực hiện các giao dịch với doanh nghiệp
Ký hợp đồng với chỉ 1 người đại diện.

Thu nhập từ hợp đồng khoán việc được xếp vào nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Luật thuế thu nhập cá nhân. Do đó:

» Nếu có mức chi trả từ 02 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi trả

III. Một số lưu ý về thuế TNCN đối với các loại hợp đồng lao động

Đối với hơp đồng học việc, thử việc, hợp đồng thời vụ, cộng tác viên thì các khoản phụ cấp, trợ cấp chi cho NLĐ cũng tính vào thu nhập tính thuế TNCN của NLĐ do căn cứ tính thuế TNCN trong các trường hợp này là tổng thu nhập.
Khi doanh nghiệp trả thu nhập đã khấu trừ thuế cho NLĐ ký hợp đồng dưới 03 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ hoặc một chứng từ cho nhiều lần khấu trừ trong một kỳ tính thuế

IV. Điều kiện làm cam kết 02/TNCN

Là cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng.
Có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000đ/ lần trở lên.
Chỉ có duy nhất thu nhập tại nơi chi trả thu nhập nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
Tại thời điểm làm cam kết này, người lao động đã có MST